Per quanto riguarda il pagamento dell’IMU 2022 ci sono delle novità. Scoprile tutte nel nostro articolo che cerca di rispondere ad un po’ di domande sul pagamento di questa tassa.
La dichiarazione IMU 2022 è stata spostata dal 30 giugno al 31 dicembre 2022 dal Decreto Legge Semplificazioni 21 giugno 2022, n. 73.
Nel modello di quest’anno compaiono diverse cambiamenti – anche se alcune già note perché previste dalla normativa degli anni precedenti -, soprattutto riguardo le agevolazioni e le esenzioni.
In questo articolo esamineremo in maniera specifica le principali novità e risponderemo alle domande più frequenti: cosa cambia con il DL Semplificazioni? Quali sono le principali riduzioni? Chi ha diritto all’esenzione?
Iniziamo subito proprio con le novità del modello.
IMU 2022: principali novità del modello
Il modello di dichiarazione IMU/IMPI del 2022 reca due quadri uno per l’IMU (quadro A) e uno per l’IMPI (quadro B); quest’ultimo, in particolare, ha lo scopo di identificare le piattaforme marine e i siti destinati ad attività di rigassificazione gas naturale, oltre che a identificare gli altri elementi necessari per determinare l’imposta.
Veniamo adesso al quadro A, quello concernente l’IMU.
Importante a tal proposito segnalare il campo 14 da sbarrare nel caso in cui sussistano le condizioni per ottenere le esenzioni, di cui parleremo a breve.
Da evidenziare anche il campo 21 da sbarrare nel caso in cui il contribuente ha ricevuto aiuti fiscali rientranti nel Quadro temporaneo Aiuti di Stato riguardanti l’IMU nell’ambito del periodo legato alla pandemia da Covid.
Nel modello di dichiarazione IMU/IMPI 2022 vi è anche il riquadro annotazioni all’interno del quale è possibile per il contribuente comunicare elementi aggiuntivi differenti da quelli indicati nei campi da sbarrare; è anche possibile che una determinata comunicazione sia espressamente prevista dalla legge e quindi va riportata tassativamente all’interno del riquadro.
Veniamo adesso alle agevolazioni ed esenzioni previste per il 2022.
IMU 2022: le esenzioni
Con il mutare della situazione epidemiologica ormai derubricata a influenza e con il venir meno di – quasi – tutte le restrizioni, cambia anche il quadro delle esenzioni dal pagamento dell’imposta sugli immobili.
Esaminiamo nel dettaglio le diverse esenzioni.
IMU 2002 ed esenzioni per anziani ospitati in RSA
Anche per il 2022 è prevista l’esenzione dall’IMU per gli anziani ospitati in RSA e strutture a condizione che il soggetto dimostri che il ricovero sia permanente o che sia il risultato di una lunga degenza.
Ulteriore presupposto è che l’immobile non sia concesso in locazione a terzi, in questo caso – è chiaro – produrrebbe un reddito e quindi non potrebbe beneficiare dell’esenzione IMU.
Bisogna ricordare che l’esenzione non opera in automatico in quanto è una possibilità offerta dai Comuni: spetta pertanto a questi, con regolamento ad hoc, applicare o meno tale esenzione IMU.
L’esenzione si applica in maniera uguale alle persone affette da disabilità e ricoverati in strutture in modo permanente o in reparti di lunga degenza.
IMU 2022: esenzione eventi sismici
L’esenzione IMU 2022 è stata destinata anche alle zone colpite da terremoti e ha significato un’ulteriore estensione rispetto agli anni precedenti.
La norma è contenuta nel Decreto Sostegni Ter e interessa tutti i fabbricati situati in Emilia Romagna, Veneto e Lombardia i quali sono esentati fino alla piena ricostruzione e dichiarazione di agibilità.
Inoltre, è rinnovata la sospensione per il pagamento IMU anche per quegli immobili situati nelle zone colpite da terremoti negli anni 2016 – 2017.
IMU 2022: esenzione immobili D/3
Ultima delle esenzioni che sopravvivono invariate dalla pandemia è quella concernente gli immobili classificati come D/3 ossia quelli destinati a spettacoli e concerti; rientrano in questa categoria anche sale cinematografiche e teatri.
Come precisato, continua a essere in vigore l’esonero totale dal versamento IMU a patto che il proprietario dell’immobile coincida con il titolare dell’attività.
IMU 2022: esenzione immobili merce
Veniamo ora a un’altra categoria esente dall’IMU: gli immobili merce.
Per beni merce ai sensi della Legge 27 dicembre 2019, n. 160 art. 1, comma 175 si fa riferimento agli immobili di proprietà delle imprese edili costruiti e destinati alla vendita – non locati – e finché vertono in questa condizione sono esentati dall’IMU.
Per godere dell’esenzione, che non opera in automatico, occorre presentare apposita dichiarazione, utilizzando il modello predisposto, approvato con il Decreto Ministeriale 30 ottobre 2012.
La dichiarazione va presentata al Comune in cui lo stabile è locato in forma cartacea (raccomandata senza ricevuta di ritorno) o telematica.
IMU 2022: residenze disgiunte dei coniugi
Un’altra questione peculiare che merita attenzione, anche per le diverse sentenze – sia per numero che di orientamento – della Corte Costituzionale è quella relativa alle residenze disgiunte dei coniugi.
Con l’ordinanza n. 17408/2021 la Corte Costituzionale ammette l’esenzione per un’abitazione quanto sussistono comprovate esigenze lavorative.
In seguito a questa ordinanza la legge è intervenuta – art 5 decies, DL 146 del 2021 – e ha modificato la precedente normativa equiparando la circostanza di abitazioni diverse all’interno del medesimo comune con quella di abitazioni in comuni diversi.
L’esclusione del pagamento del tributo è applicabile a una sola delle due abitazioni, saranno i coniugi a scegliere quale; in ogni caso la scelta dell’abitazione principale deve avvenire in sede dichiarativa.
Veniamo adesso alle principali agevolazioni.
IMU 2022: agevolazioni
Dopo aver esaminato gli immobili esentati dal pagamento IMU 2022, veniamo adesso alle agevolazioni fiscali soffermandoci sulle principali novità di questo 2022.
Hanno diritto a una riduzione dell’imposta dovuta pari al 50% i proprietari che concedono l’immobile in comodato d’uso a parenti di primo grado in linea retta (figli, genitori).
L’agevolazione opera a patto che sussistano le seguenti condizioni:
- il contratto deve essere regolarmente registrato
- il comodante deve possedere un solo immobile in Italia oltre all’abitazione principale
- il comodante deve avere residenza nello stesso comune in cui è sito l’immobile concesso
- il comodatario deve utilizzare l’immobile come abitazione principale
Hanno diritto a una riduzione dell’imposta dovuta pari al 50% anche gli immobili che sono stati dichiarati inagibili, non abitabili e quelli storici.
IMU 2022: riduzioni inferiori al 50%
Iniziamo con una nota dolente che per dovere di cronaca – essendo un’agevolazione – dobbiamo annoverare in questo paragrafo: si tratta della riduzione aire.
Come è noto l’esenzione per i pensionati residenti all’estero non esiste più dal 2020, anno in cui fu trasformata in una riduzione dell’imposta pari al 50%.
Nel 2022 si è ulteriormente ridimensionata e la riduzione è adesso pari al 37,5%.
La riduzione riguarda, è bene ribadirlo, l’unico immobile posseduto in Italia a titolo di proprietà e usufrutto.
IMU 2022: riduzione canone concordato
Il proprietario di un immobile concesso a canone concordato ha diritto a una riduzione del 25% dell’importo dovuto.
Il proprietario di un immobile in affitto paga invece l’intero importo anche se possono esistere talune agevolazioni specifiche per il comune in cui è sito.
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